九强生物：致同会计师事务所（特殊普通合伙）

作者：杨超月

关于北京九强生物技术股份有限公司

申请向不特定对象发行可转换公司债券

的审核问询函中有关财务会计问题的专项说明

深圳证券交易所：

根据贵所于2021年12月24日出具的《关于北京九强生物技术股份有限公司申请向不特定对象发行可转换公司债券的审核问询函》（审核函2021020313号）（简称“问询函”）的要求，致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）对问询函中提到的需要申报会计师说明或发表意见的问题进行了认真核查。现将有关问题的核查情况和核查意见说明如下：

问询函 1.依据申请文件，发行人最近一期营业收入 121,728.7万元，同比增长131.13%，流动比率、速动比率均大幅下降。最近一年一期，公司销售费用分别为19,975.05万元和 25,261.44万元，同比增长 106.03%、145.97%，销售费用率亦同比大幅提高，销售费用中业务宣传及促销费占比较高，主要系收购迈新生物、业务推广增加所致。发行人采用“经销和直销相结合、经销为主、直销为辅”的营销模式，其中迈新生物以直销为主，甘肃悦新斯诺医疗器械销售有限公司（以下简称悦新斯诺公司）为发行人最近一年及一期的第四大和第一大客户，销售金额分别为 3,237.97万元和11,231.05万元，占当期销售总额的3.82%和9.22%，发行人最近一年及一期体外检测仪器的销售收入分别为9,617.99万元和8,917.74万元。最近三年一期发行人体外诊断试剂平均价格分别为3,691元/升、3,905元/升、2,935元/升、2,090元/升，呈下滑趋势。

请发行人补充说明：（1）结合发行人自身业务开展情况，迈新生物业务增长情况、应收账款账期等，说明最近一期营业收入增幅较大的原因及合理性，高速增长是否可持续；（2）发行人最近一期流动比率、速动比率大幅下降的原因及合理性，发行人是否具有合理的资产负债结构和正常的现金流量水平；（3）最近一年及一期对悦新斯诺公司销售的主要产品及金额，销售收入大幅增长的原因及合理性，发行人前五大客户与公司、持股5%以上股东、公司董事、监事及高级管理人员是否存在关联关系，并结合不同销售模式下存货周转情况，说明是否存在压货销售情况；（4）结合发行人及迈新生物报告期内销售费用构成、变化情况，不同销售模式下营收占比情况、前五大客户是否为经销商、主要经销商的变动情况等，量化分析发行人最近一年一期销售费用大幅增长的原因，结合同行业可比公司情况分析销售费用变动

的合理性，同时说明销售模式是否发生重大变化；（5）结合上述分析进一步说明销售服务费的核算是否真实、准确、完整，相关活动是否合法合规、是否存在直接或间接的商业贿赂情形；（6）报告期内体外诊断试剂单价持续下滑的原因及合理性，是否存在持续下滑风险。

请保荐人和会计师核查并发表明确意见。

回复：

一、发行人补充说明

（一）结合发行人自身业务开展情况，迈新生物业务增长情况、应收账款账期等，说明最近一期营业收入增幅较大的原因及合理性，高速增长是否可持续

1、最近一期营业收入增幅较大的原因及合理性

（1）发行人最近一期营业收入增长情况

2018年度、2019年度、2020年度及 2021年 1-9月，发行人分别实现营业收入77,417.82万元、84,086.17万元、84,811.85万元及 121,799.20万元，其中主营业务收入占绝对比重，近三年及一期主营业务收入占比分别为 99.95%、99.90%、99.90%及99.94%。2019年度、2020年度及2021年1-9月，营业收入分别同比上升8.61%、0.86%及131.13%。2021年 1-9月，发行人营业收入增幅较大，主要系疫情相对稳定影响下销售增长及收购迈新生物所致。

2021年1-9月，发行人主营业务收入分产品同比变动情况如下：

单位：万元

项目 2021年1-9月 2020年1-9月 2021年1-9月收入同比变动

金额占比（%）金额占比（%）

体外检测试剂 112,404.90 92.34 46,072.77 87.55 143.97%

其中：九强生物（不含迈新生物） 67,315.16 55.30 46,072.77 87.55 46.11%

迈新生物 45,089.74 37.04 - - -

体外检测仪器 8,917.74 7.33 6,496.03 12.34 37.28%

其中：九强生物（不含迈新生物） 8,400.77 6.90 6,496.03 12.34 29.32%

迈新生物 516.97 0.42 - - -

仪器租赁 46.46 0.04 54.79 0.10 -15.20%

检验服务 359.60 0.30 - - -

合计 121,728.70 100.00 52,623.59 100.00 131.32%

发行人主营业务突出，体外检测试剂收入占主营业务收入较大，2020年 1-9月及2021年1-9月占比分别达87.55%及92.34%，发行人2021年1-9月营业收入增长主要受益于体外检测试剂收入的上升。